第三章預(yù)算執(zhí)行和決算審計

第一節(jié)一般原則

第五十三條本指南所稱預(yù)算，是指高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。預(yù)算分收入預(yù)算和支出預(yù)算。

第五十四條本指南所稱決算，是指高校根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財務(wù)決算報告，包括決算報表和決算情況說明書。決算是反映學(xué)校年度財務(wù)狀況、年度收支情況和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的書面總結(jié)文件。

第五十五條本指南所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計，是指由高校內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、效益性進行的審查和評價活動。

第五十六條高校內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行和決算審計的目標(biāo)是促進規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準確性和透明度，促進更加合理地分配學(xué)校資源，提高資源的配置和利用效益。

第五十七條高校內(nèi)審部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，應(yīng)做到事前審計、事中審計、事后審計相結(jié)合。高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在預(yù)算編制階段事前介入，了解預(yù)算編制和調(diào)整情況；在年度預(yù)算執(zhí)行期間對其執(zhí)行情況進行期中審計；在次年上半年內(nèi)對上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進行事后審計。

第五十八條高校內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)上級主管部門的相關(guān)政策、學(xué)校的具體情況，在預(yù)算執(zhí)行和決算審計中確定重點審計內(nèi)容。

第五十九條高校內(nèi)審部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，應(yīng)將對二級預(yù)算單位的延伸審計與本部門所開展的其他類型的審計相結(jié)合，相互利用審計成果，提高審計工作效率與效果。

第二節(jié)預(yù)算執(zhí)行審計

第六十條預(yù)算執(zhí)行審計是在預(yù)算內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行等進行的審查和評價。

第六十一條預(yù)算管理審計

預(yù)算管理審計是對預(yù)算的編制原則、編制程序、編制方法、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)濟責(zé)任制等相關(guān)管理活動的合法性、適當(dāng)性和有效性的審查和評價。

（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料

主要包括預(yù)算政策、預(yù)算編制計劃、專項經(jīng)費管理辦法、預(yù)算管理辦法和經(jīng)濟責(zé)任制等。

（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域

主要包括預(yù)算程序失控的風(fēng)險、預(yù)算管理依據(jù)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險、預(yù)算管理職責(zé)不到位的風(fēng)險等。

（三）審計內(nèi)容

1、預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級經(jīng)濟責(zé)任制是否健全，是否有效。

2、預(yù)算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則；預(yù)算編制的方法是否符合上級主管部門及本校的規(guī)定。

3、預(yù)算方案的編制是否真實、合法、有效；是否編制超越學(xué)校財力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟?；預(yù)算經(jīng)費是否按規(guī)定時間足額下達。

4、預(yù)算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、數(shù)額等措施有關(guān)說明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)法定程序?qū)徟髨?zhí)行。

5、預(yù)算下達后是否存在不經(jīng)法定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出有無隨意增減項目或項目之間隨意調(diào)劑使用情況。

（四）審計方法

預(yù)算管理審計可以采用檢查、調(diào)查、分析性復(fù)核、復(fù)算、鑒證和詢問等方法。

第六十二條收入預(yù)算執(zhí)行審計

收入預(yù)算執(zhí)行審計是對收入預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和完整性進行審查和評價。

（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料

主要包括上級主管部門撥款控制數(shù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)文件、有關(guān)部門的收費批文、學(xué)費收費通知和記錄、學(xué)費收據(jù)存根聯(lián)、預(yù)算外資金上繳的相關(guān)憑證、收入核算的相關(guān)會計資料等。

（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域

主要包括收入項目不完整、學(xué)費收入依據(jù)不當(dāng)、預(yù)算外收入上繳不完整和不及時、收入核算不正確等。

（三）審計內(nèi)容

1、各項收入是否全部納入預(yù)算，實行統(tǒng)一管理。

2、各項收入是否真實、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認收入行為；各項收入的款項是否及時足額到位。

3、是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上繳任務(wù)的單位或部門是否將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定及時上繳學(xué)校，有無截留、挪用預(yù)算收入或私設(shè)“小金庫”行為。

4、各項收入，包括財務(wù)補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其它收入，是否準確分類。

5、收費的項目、標(biāo)準和范圍是否報經(jīng)上級主管部門批準，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍和提高收費標(biāo)準等問題；是否貫徹“收支兩條線”原則。

6、收入的會計處理是否合規(guī)。有無利用應(yīng)付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。

7、學(xué)校是否制訂保證收入預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的控制措施和辦法。

8、分析收入預(yù)算的執(zhí)行情況及其與收入預(yù)算之間的差異和原因。

（四）審計方法

收入預(yù)算執(zhí)行審計可以采用調(diào)查、審核、觀察、函證、計算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。

第六十三條支出預(yù)算執(zhí)行審計

支出預(yù)算執(zhí)行審計是對支出預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和有效性進行審查和評價。

（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料

主要包括支出預(yù)算明細表、預(yù)算下?lián)芪募?、支出核算的相關(guān)會計資料等。

（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域

主要包括支出項目不合法、支出項目不真實、支出標(biāo)準不合規(guī)、專項經(jīng)費未?？顚Ｓ谩⒅С龊怂悴徽_等。

（三）審計內(nèi)容

1、支出預(yù)算是否嚴格按照預(yù)算確定的經(jīng)費項目、支出標(biāo)準和支出用途進行開支或撥付經(jīng)費，是否嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)制度以及上級主管部門和學(xué)校有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定，是否存在擅自擴大支出范圍和提高開支標(biāo)準的行為。

2、各項支出是否真實、合法，有無隨意改變支出的確認標(biāo)準或計價方法，多列、不列或少列支出；支出中有無虛列支出、以領(lǐng)代報、以購代支現(xiàn)象，有無擠占、挪用、損失浪費、濫發(fā)錢物、變相對外投資等行為。

3、各項支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支 出/和對附屬單位補助支出分類是否準確、合規(guī)；是否正確劃清各類支出的界限，支出是否真實并嚴格按預(yù)算執(zhí)行，有無預(yù)算外或超預(yù)算等問題；是否按照標(biāo)準考核、監(jiān)督支出。

4、專項資金是否按特定項目或用途?？顚Ｓ茫袩o擠占或虛列行為。

5、支出的會計核算是否合規(guī)、準確。有無利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問題。

6、支出預(yù)算中是否有保證預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的控制措施和辦法。

7、分析支出預(yù)算的執(zhí)行情況與支出預(yù)算之間的差異和原因。

8、分析與評價支出預(yù)算執(zhí)行的效益和效果。

（四）審計方法

支出預(yù)算執(zhí)行審計可以采用調(diào)查、審核、監(jiān)盤、觀察、函證、計算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。

第三節(jié)決算審計

第六十四條決算審計是對決算報表及其資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出進行的審查和評價。

第六十五條決算報表審計

決算報表審計是對決算報表的真實性、合法性和完整性進行審查和評價。

（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料

主要包括年度預(yù)算及其編制與調(diào)整說明和批準文件，包括上級主管部門批準的年度預(yù)算通知和預(yù)算追加調(diào)整通知；年度財務(wù)決算報表及其編制說明和上級主管部門關(guān)于年度決算編報的通知；年度會計賬簿、會計憑證及有關(guān)的重要經(jīng)濟合同協(xié)議、會議記錄等資料；學(xué)校國有資產(chǎn)處置（包括固定資產(chǎn)與存貨的報廢、轉(zhuǎn)作投資、無償調(diào)撥、毀損、丟失和壞賬處理等）的審批文件和相關(guān)資料；其他有關(guān)資料。

（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域

主要包括報表存在不合法項目的風(fēng)險、收入和支出中存在不真實項目的風(fēng)險、支出標(biāo)準不合規(guī)定的風(fēng)險、專項經(jīng)費未專款專用的風(fēng)險、支出核算不正確的風(fēng)險等。

（三）審計內(nèi)容

1、審查財務(wù)決算報表是否完整，并進行復(fù)核性檢查。包括：財務(wù)決算報表是否齊全，符合上級主管部門的統(tǒng)一要求；每張報表內(nèi)容填列是否完整、正確；項目填列是否齊全，表內(nèi)對應(yīng)項目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)當(dāng)填寫的“報表附注”是否填列；對應(yīng)報表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財務(wù)情況說明（文字部分）；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。

2、核對報表項目數(shù)據(jù)填列與對應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否一致，檢查表、賬是否相符。按照報表所列項目，逐一與會計賬簿進行核對。

3、對報表項目內(nèi)容的真實性進行檢查驗證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計成果對收入、支出類項目進行分析性復(fù)核；檢查各項資產(chǎn)的實有數(shù)與報表填列數(shù)是否一致；審查各項凈資產(chǎn)的形成過程，分別進行驗算。

4、對會計核算情況進行檢查，是否符合《會計法》和《高校會計制度》的規(guī)定；是否定期將會計賬簿記錄與實物、款項（貨幣資金、有價證券等）及有關(guān)報表、資料相互核對、賬實、賬賬、賬表是否相符；采用的會計處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因及影響在年度決算報表情況說明中反映；學(xué)校財務(wù)管理與會計核算中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

5、審查財務(wù)分析指標(biāo)，包括經(jīng)費自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率以及其他財務(wù)指標(biāo)等是否真實、準確，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校的財務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

（四）審計方法

財務(wù)決算報表審計可以采用審核、觀察、計算、分析性復(fù)核和詢問等方法。

第六十六條資產(chǎn)審計

資產(chǎn)審計是對資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。

（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料

主要包括財務(wù)報表和相關(guān)會計記錄、學(xué)校固定資產(chǎn)報表和盤點表、報廢固定資產(chǎn)清單、銀行對賬單、庫存現(xiàn)金盤點表、對外投資的資料、全資企業(yè)的審計報告等。

（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域

主要包括購置資產(chǎn)未入賬的風(fēng)險、報廢固定資產(chǎn)未沖銷的風(fēng)險、資產(chǎn)賬實不符的風(fēng)險等。

（三）審計內(nèi)容

1、資產(chǎn)的存在是否真實、完整，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的變動是否合法，資產(chǎn)的計價是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認標(biāo)準或計價方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。

2、貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。銀行開戶是否合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題；有無公款私存、挪用、白條頂庫、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整。

3、應(yīng)收及暫付款項、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實、合法，是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬、虛掛賬等問題，有無呆賬、壞賬情況；對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款、借出款是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準后核銷。

4、財產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實、合法、安全、完整，不相容崗位是否分離，購置有無計劃和審批手續(xù)，有無被無償占用、流失、損失浪費等問題，大宗物資的采購是否建立招標(biāo)制度和集中采購制度；會計核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對固定資產(chǎn)、材料是否進行定期的清查盤點，做到賬實相符，盤盈、盤虧是否及時調(diào)整和處理。

5、對外投資是否進行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實物對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估；投資款項的發(fā)生和增減變化是否真實、合法、完整；是否責(zé)成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢ν顿Y項目進行監(jiān)控、管理，是否及時對投資本金和投資收益進行回收，有無投資失誤和損失問題，是否建立目標(biāo)經(jīng)濟效益項目責(zé)任制；投資及其收益的會計核算是否恰當(dāng)、合規(guī)。

6、無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。

（四）審計方法

資產(chǎn)審計可以采用審核、監(jiān)盤、觀察、調(diào)查、函證、計算、分析性復(fù)核和詢問等方法。

第六十七條負債審計

負債審計是對負債的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。

（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料

主要包括財務(wù)報表和與負債相關(guān)的會計記錄、賬齡分析表、銀行貸款合同、貸款項目可行性分析報告等。

（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域

主要包括負債資金到位不及時的風(fēng)險、貸款利息成本過高的風(fēng)險、不能按時還本付息的風(fēng)險等。

（三）審計內(nèi)容

1、負債的形成、存在是否真實、合法、完整，有無隨意改變負債的確認標(biāo)準或者計價方法，虛列、多列、不列或者少列負債的行為。

2、對各項負債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項、代管款項等分類和會計核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對各項負債進行處理。

3、對各項負債是否及時清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項，有無長期掛賬現(xiàn)象。

4、學(xué)校為發(fā)展舉債搞建設(shè)是否有償還來源和能力，是否控制在一定的規(guī)模內(nèi)，有無潛在的財務(wù)危機。

5、是否存在未決訴訟案或有關(guān)事項。

（四）審計方法

負債審計可以采用調(diào)查、審核、函證、計算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。

第六十八條凈資產(chǎn)審計

凈資產(chǎn)審計是對凈資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。

（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料

主要包括財務(wù)報表和與凈資產(chǎn)相關(guān)的會計記錄等。

（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域

主要包括基金分類不正確的問題、基金列支不適當(dāng)?shù)膯栴}、事業(yè)基金長期透支的風(fēng)險等。

（三）審計內(nèi)容

1、凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實、合法、完整，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額。有無編造虛假或隱瞞事業(yè)基金、專用基金、固定基金的余額和增減變化情況，財務(wù)結(jié)果、收支差額的計算是否正確，有無隨意改變凈資產(chǎn)的確認標(biāo)準或者計價方法。

2、各項結(jié)余的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映，會計核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。

3、事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類、結(jié)余、增減變化是否準確、合規(guī)，會計核算與處理是否符合規(guī)定，是否嚴格按規(guī)定的用途使用，使用效果如何，有無擠占、挪用或虛列的行為；各項專用基金的計入、提取及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否及時足額到位。

（四）審計方法

凈資產(chǎn)審計可以采用審核、計算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。

第六十九條收入與支出審計，參照第十一條、第十二條內(nèi)容執(zhí)行。

第四章建設(shè)工程項目審計

第一節(jié)一般原則

第七十條本指南所稱建設(shè)工程項目審計，是指高等學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程項目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性所進行的確認和評價活動。

第七十一條建設(shè)工程項目審計的內(nèi)容包括對建設(shè)工程項目投資立項、勘察設(shè)計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的審查和評價。

第七十二條建設(shè)工程項目審計的目的是促進有效控制工程造價和有效改善建設(shè)工程管理，促進學(xué)校建設(shè)工程目標(biāo)的實現(xiàn)。

第七十三條開展建設(shè)工程項目審計，應(yīng)根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合學(xué)校實際情況和內(nèi)部審計資源狀況，既可以進行工程項目全部階段或環(huán)節(jié)的審計，也可以進行工程項目部分階段或環(huán)節(jié)的審計。

第七十四條建設(shè)工程項目審計應(yīng)遵循以下原則和方法：

（一）事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；

（二）技術(shù)經(jīng)濟審查與審計控制和審計評價相結(jié)合；

（三）以促進控制工程造價和規(guī)范工程管理為重點，并充分關(guān)注造價、工期、質(zhì)量三者關(guān)系；

（四）注意與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機構(gòu)、造價咨詢機構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通。

第七十五條建設(shè)工程項目審計由內(nèi)部審計機構(gòu)獨立實施，也可由內(nèi)部審計機構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)實施。委托造價咨詢機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家或?qū)W校相關(guān)規(guī)定辦理，委托費用按規(guī)定列入工程建設(shè)成本。

第二節(jié)投資立項階段的審計

第七十六條投資立項階段的審計主要是通過參與建設(shè)工程項目的立項論證過程、審查與評價擬上報的可行性研究報告或項目申請報告（實行核準制的非政府投資項目）的真實性、完整性，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)，規(guī)避投資風(fēng)險，提高投資效益。

第七十七條在投資立項階段的審計中，應(yīng)主要依據(jù)國家有關(guān)部門發(fā)布的《投資項目可行性研究指南》、《教育部直屬單位建設(shè)項目核準暫行辦法》及地方政府相關(guān)規(guī)定，以及學(xué)校的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃。

第七十八條投資立項階段審計的主要內(nèi)容：

（一）可行性研究前期工作的審查與評價。審計機構(gòu)通過參與項目立項論證工作，分析擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，選址是否合理，投資規(guī)模是否適度，有否超出學(xué)校財力的可支配能力。

（二）可行性研究報告或項目申請報告真實性的審查與評價。主要檢查可行性研究報告或項目申請報告編制的依據(jù)是否真實；擬建項目建成后的經(jīng)濟、社會、辦學(xué)效益分析是否客觀、真實；投資估算是否準確，工程內(nèi)容和費用是否齊全，建筑工程費、設(shè)備購置費、安裝工程費以及其他建設(shè)費用和各類預(yù)備費的估算是否合理，與類似已建成項目比較是否存在建設(shè)標(biāo)準過高導(dǎo)致浪費或估算偏低導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證等問題；資金籌措的安排是否合理，投資計劃安排是否得當(dāng)，是否存在因資金不到位而導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險等問題。

（三）可行性研究報告或項目申請報告完整性的審查與評價。主要檢查可行性研究報告或項目申請報告是否具備國家有關(guān)部門發(fā)布的《投資項目可行性研究指南》、《教育部直屬單位建設(shè)項目核準暫行辦法》或地方政府相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容；是否說明建設(shè)項目的目的、依據(jù)、與單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的關(guān)系；是否對資源的需求和經(jīng)濟、社會、辦學(xué)效益做出分析等。

第三節(jié)勘察設(shè)計階段的審計

第七十九條勘察設(shè)計階段的審計主要是對工程項目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計階段各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實、合法和效益進行的審查和評價，目的是提高勘察設(shè)計階段內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，保證勘察、設(shè)計資料的充分性和可靠性。

第八十條勘察設(shè)計階段審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)批準的可行性研究報告或經(jīng)核準的項目申請報告及估算；

（二）概預(yù)算編制原則、計價依據(jù)等基礎(chǔ)資料；

（三）勘察和設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)資料；

（四）勘察和設(shè)計合同；

（五）初步設(shè)計審查會議紀要等相關(guān)文件；

（六）建設(shè)工程管理部門與勘察、設(shè)計商往來函件；

（七）經(jīng)批準的初步設(shè)計文件及概算；

（八）施工圖會審會議紀要等相關(guān)文件；

（九）經(jīng)會審的施工圖設(shè)計文件。

第八十一條勘察設(shè)計階段審計的主要內(nèi)容：

（一）工程勘察的審查與評價

1、委托勘察與招投標(biāo)的審查與評價

（1）委托勘察的范圍是否符合已報經(jīng)批準的可行性研究報告或已核準的項目申請報告；

（2）是否采用招投標(biāo)方式選擇勘察單位，招標(biāo)方式的選擇是否合理，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險；

（3）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴密，是否全面準確地表述招標(biāo)項目的實際狀況和招標(biāo)人的實質(zhì)性要求；

（4）招投標(biāo)的程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，是否存在因有意違反招投標(biāo)程序而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險；

（5）投標(biāo)單位有無超越其資質(zhì)等級范圍或借其他勘察單位名義投標(biāo)的情況；

（6）招投標(biāo)結(jié)果是否符合規(guī)定，有無因選擇勘察單位不當(dāng)而導(dǎo)致的委托風(fēng)險。

2、勘察合同的審查與評價

（1）訂立合同的主體是否合格；合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否與招標(biāo)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容、要求相符，是否存在有悖于招標(biāo)文件實質(zhì)性內(nèi)容的情況；

（2）是否對勘察單位的服務(wù)項目、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量等做出明確規(guī)定；

（3）勘察收費的計費依據(jù)、收費標(biāo)準是否符合規(guī)定，計算是否正確，合同確定的勘察收費是否與中標(biāo)報價相符，支付方式是否妥當(dāng)；

（4）合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。

（二）工程設(shè)計的審查與評價

1、委托設(shè)計與招投標(biāo)的審查與評價

（1）設(shè)計的范圍是否符合已報經(jīng)批準的可行性研究報告或已核準的項目申請報告；

（2）是否采取招投標(biāo)方式選擇設(shè)計單位，招標(biāo)方式的選擇是否合理，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險；

（3）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴密，是否全面準確地表述招標(biāo)項目的實際狀況和招標(biāo)人的實質(zhì)性要求；

（4）招投標(biāo)的程序以及定標(biāo)結(jié)果是否符合有關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定。

2、設(shè)計方案選定的審查與評價

（1）設(shè)計方案的選定是否符合規(guī)定程序，是否經(jīng)過招標(biāo)競爭或多方案評選優(yōu)化確定；

（2）選定的設(shè)計方案是否符合可行性研究報告或項目申請報告確定的標(biāo)準和規(guī)模；

（3）設(shè)計方案是否體現(xiàn)了經(jīng)濟合理、方案可行的要求。

3、設(shè)計合同的審查與評價

（1）訂立合同的主體是否合格；合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否與招標(biāo)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容、要求相符合，是否存在有悖于招標(biāo)文件實質(zhì)性內(nèi)容的情況；

（2）是否對設(shè)計單位的服務(wù)項目、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量等做出明確規(guī)定，特別是對限額設(shè)計是否做出具體規(guī)定；

（3）設(shè)計收費的計費依據(jù)、收費標(biāo)準是否符合規(guī)定，計算是否正確；合同確定的設(shè)計收費是否與中標(biāo)報價相符，支付方式是否妥當(dāng)；

（4）合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。

4、初步設(shè)計和概算的審查與評價

（1）初步設(shè)計方案和概算是否符合經(jīng)批準的可行性研究報告或核準的項目申請報告及估算；

（2）初步設(shè)計的項目是否齊全，是否采取限額設(shè)計、方案優(yōu)化等控制工程造價的措施；

（3）初步設(shè)計是否實施了規(guī)范的內(nèi)部審查程序，結(jié)果是否得到落實；

（4）概算編制是否準確，經(jīng)濟評價是否合理，方案比較是否全面；設(shè)備投資是否合理，主要設(shè)備價格是否符合當(dāng)前市場價格；

（5）修正概算的依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否準確，是否按規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)；

（6）分析和評價初步設(shè)計完成時間及其對建設(shè)項目進度的影響。

5、施工圖設(shè)計和預(yù)算的審查與評價

（1）施工圖設(shè)計是否貫徹了限額設(shè)計的要求，是否按照批準的初步設(shè)計的原則、范圍、內(nèi)容、項目及投資額進行；

（2）施工圖設(shè)計深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計深度不足而造成投資失控的風(fēng)險；

（3）施工圖設(shè)計完成的時間及其對建設(shè)項目進度的影響，有無因設(shè)計圖紙拖延交付而導(dǎo)致影響工程進度的風(fēng)險；

（4）施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準的初步設(shè)計方案、概算及標(biāo)準，有無施工圖預(yù)算超概算的情況；

（5）施工圖交底、施工圖會審的情況以及施工圖會審后的修改情況。

第四節(jié)施工準備階段的審計

第八十二條施工準備階段的審計主要是對工程項目建設(shè)前期的征地、拆遷，組織施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購的招投標(biāo)以及合同管理等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實、合法和效益的審查與評價，目的是保證征地拆遷工作的合法性和適當(dāng)性，促進招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性，實現(xiàn)招投標(biāo)程序及結(jié)果的真實、公正，保證工程發(fā)包和合同管理的合法、規(guī)范。

第八十三條施工準備階段審查與評價所依據(jù)的主要資料：

（一）征地、拆遷協(xié)議；

（二）招標(biāo)文件和招標(biāo)答疑文件；

（三）標(biāo)底文件或施工圖預(yù)算；

（四）投標(biāo)文件和投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；

（五）投標(biāo)保函；

（六）評標(biāo)記錄和定標(biāo)記錄；

（七）中標(biāo)通知書；

（八）專項合同書及其各項支撐材料等。

第八十四條施工準備階段審計的主要內(nèi)容：

（一）征地、拆遷等的審查與評價

1、征地報批程序是否合法，征地協(xié)議內(nèi)容是否合法合規(guī)，征地補償費用是否經(jīng)過行政主管部門審核，是否在規(guī)定時間內(nèi)付款并及時得到被征用土地；

2、是否取得拆遷許可證，拆遷費用支出是否真實、合理；

3、現(xiàn)場“三通一平”、相鄰建筑物保護等費用支出是否真實、合理。

（二）招投標(biāo)的審查與評價

1、施工招投標(biāo)的審查與評價

（1）招投標(biāo)前準備工作的審查與評價。主要檢查招標(biāo)項目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件，招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定；是否存在人為肢解工程項目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險；標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，有否標(biāo)段劃分過細增加工程和管理成本的問題。

（2）招標(biāo)文件的審查與評價。主要檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴密，是否全面準確地表述招標(biāo)項目的實際狀況和招標(biāo)人的實質(zhì)性要求。

（3）標(biāo)底文件的審查與評價。采取工程量清單報價方式時，是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定編制，分部分項工程量及項目特征描述是否準確，有否漏、錯，綜合單價計算是否合理、準確；采取施工圖預(yù)算報價方式時，檢查其編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整，重點檢查工程量計算、單價套用、費用和利潤及稅金計取是否合理、準確。

（4）開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審查與評價。主要檢查開標(biāo)程序是否合規(guī)；評標(biāo)時是否對投標(biāo)人投標(biāo)策略進行評估，是否對投標(biāo)報價的合理性和完整性進行分析和比較，定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。

2、監(jiān)理招投標(biāo)的審查與評價

（1）招標(biāo)文件內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準確表述招標(biāo)人的實質(zhì)性要求；

（2）開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。

3、主要材料和設(shè)備招投標(biāo)的審查與評價

（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準確地表述招標(biāo)項目的基本要求，招標(biāo)材料、設(shè)備的清單和技術(shù)要求是否齊全；

（2）開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準是否公正，是否受設(shè)計單位推薦廠家意見的限制；

（3）投標(biāo)單位對其內(nèi)容澄清解釋時是否對投標(biāo)內(nèi)容做實質(zhì)性修改，澄清解釋內(nèi)容是否真實、合理；

（4）定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。

4、分包工程招投標(biāo)的審查與評價

（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準確地表述招標(biāo)項目的實際狀況和招標(biāo)人的實質(zhì)性要求；

（2）總包單位是否有意違反招投標(biāo)程序，惡意串標(biāo)欺騙建設(shè)單位；

（3）評標(biāo)標(biāo)準是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。

（三）合同的審查與評價

1、合同通用內(nèi)容的審查與評價

（1）訂立合同的主體是否合格，合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，是否與招標(biāo)文件的要求相符合；

（2）合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件；

（3）合同是否明確規(guī)定當(dāng)事人雙方的權(quán)利和義務(wù)；

（4）合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險。

2、合同其他內(nèi)容的審查與評價

（1）施工合同的審查與評價。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程承包范圍、工期、質(zhì)量等，是否與投標(biāo)承諾一致；合同工程造價計價原則、計費標(biāo)準及其確定辦法是否合理；合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準、檢驗方法；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適，質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。

（2）監(jiān)理合同的審查與評價。主要檢查監(jiān)理單位的資質(zhì)與工程項目的建設(shè)規(guī)模是否相符；監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍、責(zé)任及應(yīng)提供的工程資料和時間要求是否明確；監(jiān)理報酬的計算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。

（3）主要材料和設(shè)備合同的審查與評價。主要檢查材料和設(shè)備的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、結(jié)算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責(zé)任等條款是否齊全；新材料、新型設(shè)備的價格是否合理，專利權(quán)是否真實；檢查采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)是否存在脫節(jié)的問題。

（4）分包工程合同的審查與評價。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍、內(nèi)容、工期和質(zhì)量標(biāo)準；工程計價原則、計費標(biāo)準及其確定辦法是否合理；分包工程中間驗收、交工驗收是否符合有關(guān)規(guī)定；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；分包工程質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。

第五節(jié)施工階段的審計

第八十五條施工階段的審計主要是對建設(shè)工程項目實施過程中隱蔽工程的勘驗、主要材料及設(shè)備的價格確認、工程進度款的撥付、設(shè)計變更和施工簽證的認定以及索賠事項的核實等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實、合法和效益進行的審查和評價，目的是促進施工過程規(guī)范管理，有效控制工程造價。

第八十六條施工階段審查與評價所依據(jù)的主要資料：

（一）施工圖紙；

（二）招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件及投標(biāo)文件；

（三）與工程相關(guān)的專項合同；

（四）設(shè)計變更、工程簽證的相關(guān)資料；

（五）相關(guān)會議紀要等。

第八十七條施工階段審計的主要內(nèi)容：

（一）主要隱蔽工程勘驗的審查與評價

1、主要隱蔽工程及其勘驗的審查與評價的主要內(nèi)容：檢查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致。

2、主要隱蔽工程的勘驗應(yīng)由建設(shè)工程管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)參加，未經(jīng)審計機構(gòu)參與驗收的工程應(yīng)不予審計和增加費用；勘驗不合格的項目審計機構(gòu)應(yīng)及時建議建設(shè)工程管理部門妥善處理，并明確劃分相關(guān)責(zé)任。

（二）主要材料及設(shè)備價格確認的審查與評價

主要材料及設(shè)備價格確認的審查與評價的主要內(nèi)容：

1、投標(biāo)文件中對主要材料和設(shè)備已明確“廠家、規(guī)格、單價”的，進場使用前應(yīng)由建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)確認?！皬S家、規(guī)格”與投標(biāo)文件不同時，經(jīng)建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)確認和同意使用后，重新確認單價；

2、投標(biāo)文件中對主要材料和設(shè)備沒有明確“廠家、規(guī)格”，但材料單價已明確的，進場使用前應(yīng)由施工單位提供“廠家、規(guī)格、單價”，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)共同對“廠家、規(guī)格、單價”進行核實，如果實際價格低于投標(biāo)價格較多的，應(yīng)與施工單位共同定價和洽商確認；

3、招標(biāo)文件中規(guī)定暫估價的主要材料、設(shè)備，應(yīng)由建設(shè)工程管理部門按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)；不須招標(biāo)的應(yīng)由建設(shè)工程管理部門和審計機構(gòu)分別詢價后共同確定；

4、主要材料及設(shè)備在進場使用和安裝前，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)應(yīng)進行驗收。

（三）工程進度款支付的審查與評價

1、工程進度款支付的審查與評價的主要內(nèi)容：

（1）工程實際進度與計劃進度的偏差，分析由此對工程造價和工期的影響；

（2）施工單位填報并經(jīng)建設(shè)工程管理部門審核后的月度工程價款結(jié)算書是否真實、準確，是否與實際完成的工程量相符；

（3）檢查工程設(shè)計變更和施工簽證的真實性，并審核計價方式是否與投標(biāo)報價一致，當(dāng)實物工程量與施工圖紙不符、施工項目與施工合同不符、施工材料發(fā)生變化時，應(yīng)在洽商基礎(chǔ)上對工程進度款進行據(jù)實調(diào)整。

2、未經(jīng)審計機構(gòu)審核認定的月度工程價款結(jié)算書，應(yīng)不予支付工程進度款。

（四）設(shè)計變更和施工簽證的審查與評價

1、設(shè)計變更和施工簽證審查與評價的主要內(nèi)容是：

（1）設(shè)計變更的程序是否合理、合規(guī)，分析變更理由是否充分；對施工單位提出的變更應(yīng)嚴格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價；對設(shè)計單位提出的設(shè)計變更應(yīng)進行分析，屬于設(shè)計粗糙、錯誤等原因造成的變更應(yīng)提出索賠；對建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)分析變更的理由是否充分，并對不同的變更方案進行測算和篩選，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（2）檢查設(shè)計變更的真實性，分析設(shè)計變更對工程造價的影響；對工程量清單報價工程，合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價，按合同中單價執(zhí)行；合同中沒有的價格按招標(biāo)文件及合同約定執(zhí)行；只是項目用料（包括規(guī)格）改變時按相似或相近項目的綜合單價進行換算，且只計算主要材料價差；對綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容發(fā)生改變的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整其單價。

（3）施工簽證的發(fā)生是否真實，是否為施工圖預(yù)算或工程量清單中未包括的內(nèi)容；施工簽證反映的事項是否準確，涉及工程量核算的計算式及圖紙是否完整；施工簽證內(nèi)容是否規(guī)范，是否存在既簽量又簽價、既簽量又簽消耗、既簽單價又簽總價的問題。

2、凡涉及費用變動的設(shè)計變更、施工簽證，審計機構(gòu)應(yīng)及時核實和確認，對未經(jīng)審計機構(gòu)核實和確認的設(shè)計變更和施工簽證，應(yīng)不予增加工程費用。

（五）索賠費用的審查與評價

1、索賠費用的審查與評價的主要內(nèi)容：

（1）施工單位提出的索賠事項是否真實，是否實際發(fā)生；索賠的內(nèi)容是否準確，責(zé)任是否劃分清楚；索賠的程序是否規(guī)范；

（2）索賠的證據(jù)是否真實，各類索賠費用的計算是否準確，依據(jù)是否充分。

2、對未經(jīng)審計機構(gòu)審核確認的索賠事項，應(yīng)不予辦理索賠款項的支付。

3、對由于施工單位、設(shè)計單位的過失造成的工期延誤及費用的增加，審計機構(gòu)應(yīng)向建設(shè)工程管理部門提出賠償?shù)慕ㄗh和依據(jù)。

第八十八條審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)施工階段審計中發(fā)現(xiàn)的工程施工和工程管理中存在的主要問題，及時與建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位等進行溝通，定期或不定期的出具審計報告，提出加強和改進管理的意見與建議。

第六節(jié)竣工驗收階段的審計

第八十九條竣工驗收階段的審計主要是對建設(shè)工程項目的合同履行、工程結(jié)算以及工程項目決算等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實、合法和效益進行的審查和評價，目的是保證工程項目結(jié)算和決算的真實、完整、準確，防止虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為的發(fā)生，促進合同的有效執(zhí)行，維護學(xué)校的合法權(quán)益。

第九十條竣工驗收階段審計依據(jù)的主要資料：

（一）經(jīng)批準的可行性研究報告；

（二）勘察合同和勘察報告；

（三）設(shè)計合同和施工圖、竣工圖；

（四）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的相關(guān)文件；

（五）招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書；

（六）各類施工合同和材料采購合同；

（七）施工圖交底和會審會議紀要；

（八）設(shè)計變更、施工簽證；

（九）工程價款支付文件

（十）工程索賠文件；

（十一）工程結(jié)算書及相關(guān)資料。

第九十一條竣工驗收階段審計的主要內(nèi)容：

（一）工程結(jié)算的審查與評價

1、工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整；

2、工程結(jié)算的方式是否正確，是否符合合同的約定；

3、檢查工程設(shè)計變更、施工簽證內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否齊全，資料是否符合要求；

4、檢查工程設(shè)計變更、施工簽證的結(jié)算增減項目及工程量計算是否準確，是否存在工程項目和工程量只增不減從而提高工程造價的風(fēng)險；

5、檢查工程設(shè)計變更、施工簽證的結(jié)算項目單價是否準確、合理，合同中有相應(yīng)單價的，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的單價；合同中沒有相應(yīng)單價的，應(yīng)參照相似或相近項目單價進行調(diào)整；合同中沒有相似或相近項目單價的，應(yīng)重新確定項目單價；

6、檢查工程設(shè)計變更、施工簽證的取費標(biāo)準是否準確，是否與合同相符；

7、檢查合同報價中未做項目是否已做減項處理，計算是否準確；材料價差的調(diào)整是否合理。

（二）合同履行、變更和終止的審查與評價

1、合同履行。主要檢查是否全面、真實地履行合同，合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因是否合理、合規(guī)，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

2、合同變更。主要檢查合同變更的原因是否真實，合同變更的程序是否合規(guī)，索賠及反索賠的處理是否合理、合規(guī)；檢查合同變更對成本、工期及其他合同條款影響的處理是否合理；合同變更后的文件處理有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。

3、合同終止。主要檢查終止合同是否經(jīng)過確認和驗收；檢查最終合同費用及其支付情況；檢查索賠及反索賠的處理是否合理、合規(guī)，是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。

（三）工程竣工財務(wù)決算的審查與評價

1、竣工財務(wù)決算報表的審查與評價。主要檢查竣工財務(wù)決算報表的填制是否齊全并符合勾稽關(guān)系要求，賬表是否一致；檢查決算說明書反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實、準確，有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)工程項目提前或強行編制竣工財務(wù)決算的問題。

2、項目投資計劃執(zhí)行情況的審查與評價。主要檢查各種資金渠道投入的實際金額，有無建設(shè)資金不到位問題，分析資金不到位的原因及其影響；核實計劃總投資和實際投資完成額，重點檢查投資計劃調(diào)整是否合規(guī)，決算的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資的核算是否真實，待攤投資支出內(nèi)容和分攤辦法是否合規(guī)；分析工程項目完成投資是否超概算，如有超概算的情況應(yīng)核實其金額并分析產(chǎn)生的原因。

3、交付使用資產(chǎn)的審查與評價。主要檢查交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無資產(chǎn)流失問題；檢查交付使用資產(chǎn)的核算是否準確。

4、結(jié)余資金的審查與評價。主要檢查建設(shè)工程項目結(jié)余資金及剩余材料、設(shè)備等物資的真實性和處置情況，包括核實庫存設(shè)備、專用材料賬實是否相符；銀行存款余額是否與銀行對賬單余額相符，庫存現(xiàn)金數(shù)額是否與現(xiàn)金日記賬賬面余額相符，有無“白條”抵庫現(xiàn)象；檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項的真實性，債權(quán)債務(wù)是否及時進行清理，有無虛列往來賬隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為；是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。

5、按照國家（地方）有關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算需委托社會中介機構(gòu)進行審核的，應(yīng)由審計機構(gòu)委托。

第九十二條審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)建設(shè)工程項目全過程審計的實施情況，對工程建設(shè)各階段的管理情況及其結(jié)果進行分析和評價，并出具審計報告。分析和評價的主要內(nèi)容：

（一）建設(shè)項目的實際效益與項目立項決策階段預(yù)測的效益是否存在偏差，分析產(chǎn)生偏差的原因。

（二）勘察工作的深度及其成果是否滿足設(shè)計、施工的技術(shù)要求；設(shè)計周期和供圖進度是否符合合同規(guī)定的要求，設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程建設(shè)的要求，有無因設(shè)計深度不夠或設(shè)計差錯造成工期延長、投資增加及損失浪費的情況。

（三）建設(shè)工程項目的工期目標(biāo)是否控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，實際建設(shè)工期與計劃工期是否存在偏差，分析偏差的程度和產(chǎn)生偏差的原因；建設(shè)工程質(zhì)量是否達到合同規(guī)定的要求。

（四）建設(shè)工程項目的工程決（結(jié)）算造價是否控制在概（預(yù)）算范圍內(nèi)，工程決（結(jié)）算造價的構(gòu)成是否與概（預(yù)）算相符，有無存在結(jié)構(gòu)上的變化；分析工程決（結(jié)）算造價與概（預(yù)）算之間的差異程度及其產(chǎn)生的原因。

（五）對工程建設(shè)過程中各階段內(nèi)部管理的規(guī)范性和內(nèi)部控制的有效性進行分析和評價，找出內(nèi)部管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強和完善管理的意見與建議。

第五章領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計

第一節(jié)一般原則

第九十三條本指南所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、單位財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任。

本指南所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)通過對學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，鑒證和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的行為。

第九十四條高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟責(zé)任審計。遇有特殊情況，需要離任后審計、暫緩審計或在任期內(nèi)審計的，由干部管理和監(jiān)督部門提出意見，報請學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準后執(zhí)行。

第九十五條高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作根據(jù)干部管理部門的委托，一般由內(nèi)部審計機構(gòu)組織實施。如需委托社會審計機構(gòu)實施，應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)辦理委托事宜。校級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計由上級干部主管部門組織實施。

第九十六條高校應(yīng)建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等部門組成。

聯(lián)席會議的主要職責(zé)一般包括：

（一）制定年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃；

（二）指導(dǎo)、檢查、協(xié)調(diào)本單位的經(jīng)濟責(zé)任審計工作；

（三）交流和通報經(jīng)濟責(zé)任審計情況；

（四）研究、解決經(jīng)濟責(zé)任審計中的困難與問題；

（五）其他相關(guān)職責(zé)。

第二節(jié)經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃、立項和實施

第九十七條高校的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃。經(jīng)濟責(zé)任審計計劃應(yīng)按以下程序制定：

（一）每年年底，由組織、人事、紀檢、監(jiān)察等有關(guān)部門向聯(lián)席會議提出下一年度經(jīng)濟責(zé)任審計項目初步意見；

（二）召開經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議，根據(jù)有關(guān)部門提出的下一年度經(jīng)濟責(zé)任審計項目的初步意見，擬定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃；

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計計劃經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)（或經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組）同意后，以聯(lián)席會議文件的形式加以確定，列入內(nèi)部審計機構(gòu)的審計工作計劃；

（四）干部管理部門根據(jù)確定的審計工作計劃以書面形式委托內(nèi)部審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責(zé)任審計。

第九十八條下列無法正常實施經(jīng)濟責(zé)任審計的情況，一般不安排經(jīng)濟責(zé)任審計：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任職的單位已被撤并，有關(guān)當(dāng)事人已經(jīng)無法找到的；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部已定居國外或死亡的；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部已離開任職崗位二年以上的；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部已被紀檢監(jiān)察部門或司法部門立案調(diào)查的；

（五）領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔或任用到可能影響經(jīng)濟責(zé)任審計公正進行的崗位的；

（六）其他不宜安排經(jīng)濟責(zé)任審計的情況。

第九十九條審計機構(gòu)對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)按照干部管理部門的委托進行。經(jīng)濟責(zé)任審計委托書的內(nèi)容主要包括：

（一）委托審計的領(lǐng)導(dǎo)干部姓名及簡要情況；

（二）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的名稱及簡要情況；

（三）審計期間；

（四）審計范圍；

（五）審計重點或應(yīng)當(dāng)關(guān)注的有關(guān)事項；

（六）審計時限；

（七）其他有關(guān)事項。

第一百條審計機構(gòu)按照干部管理部門的委托進行立項，沒有特殊情況，不應(yīng)變更或調(diào)整。因特殊情況確實需要調(diào)整時，應(yīng)經(jīng)委托部門核準。

第一百零一條經(jīng)濟責(zé)任審計立項后，審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作量和實際工作的需要，安排與審計任務(wù)相適應(yīng)的審計人員組成審計組，并指定審計組組長，明確審計人員分工。審計組實行組長負責(zé)制。

第一百零二條實施經(jīng)濟責(zé)任審計的程序主要包括：

（一）進行審前調(diào)查；

（二）編制項目審計實施方案；

（三）送達審計通知書；

（四）實施經(jīng)濟責(zé)任審計；

（五）起草審計報告并征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人的意見；

（六）出具審計結(jié)果報告等文書。

第一百零三條審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)進行審前調(diào)查，了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開座談會、實地考察、查閱檔案、收集資料等多種方式進行。編制審計實施方案應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和謹慎性原則，在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

審計實施方案應(yīng)明確的內(nèi)容是：編制的依據(jù)、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的名稱和基本情況、審計目標(biāo)、審計的范圍以及內(nèi)容和重點、審計要求、審計方式、延伸審計單位、預(yù)定的審計工作起止日期、審計組組長和審計組成員及分工、編制的日期及其他有關(guān)內(nèi)容。

第一百零四條在審計組實施審計前，應(yīng)當(dāng)要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位對所提供的與審計事項有關(guān)的資料的真實性、完整性作出書面承諾。

第一百零五條審計組在實施審計工作前應(yīng)召開進點會。審計進點會一般由經(jīng)濟責(zé)任審計委托部門和審計部門聯(lián)合召開，通報審計工作具體安排和要求。

經(jīng)濟責(zé)任審計進點會議一般由下列人員參加：

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計委托部門的有關(guān)人員以及審計組成員；

（二）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員。如果被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離職，被審計單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)參加進點會；

（三）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部相關(guān)部門負責(zé)人和財務(wù)人員；

（四）審計組或被審計領(lǐng)導(dǎo)干部認為需要參加會議的其他人員。

第一百零六條審計組應(yīng)當(dāng)要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部提交任職期間履行經(jīng)濟管理職責(zé)情況的書面材料，并于審計工作開始后5日內(nèi)送交審計組。

書面材料的內(nèi)容主要包括：

（一）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理職責(zé)范圍和分工；

（二）與目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況；

（三）利用資源開展業(yè)務(wù)的效益、效果情況；

（四）重大經(jīng)濟決策及相關(guān)項目情況；

（五）國有資產(chǎn)的安全完整情況；

（六）部門、單位內(nèi)部控制制度的建立、健全及其執(zhí)行情況；

（七）部門、單位及本人遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況；

（八）本人認為在經(jīng)濟責(zé)任方面存在的問題及建議；

（九）需要說明的其他情況。

第一百零七條在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計人員還可以運用以下審計方法收集了解有關(guān)情況：

（一）查閱黨委、行政及有關(guān)部門與審計事項相關(guān)的文件、會議記錄、紀要、函件、通知等相關(guān)資料；

（二）分別與副職、教職工代表及相關(guān)人員進行個別談話，廣泛聽取他們對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的反映和評價；

（三）召開教職工座談會，聽取對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的評價，并了解有關(guān)情況；

（四）對領(lǐng)導(dǎo)干部進行民主測評，就領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容中的有關(guān)問題，以問卷的形式進行審計調(diào)查。

第三節(jié)經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

第一百零八條高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的崗位職責(zé)等情況確定。

（一）高校財務(wù)部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟管理職責(zé)，經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的完成情況；

2、內(nèi)部控制是否健全、合理、有效；

3、是否根據(jù)國家政策和財經(jīng)法規(guī)，制定、完善和實施經(jīng)濟政策、財務(wù)制度，明確財務(wù)管理的主要任務(wù)，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序；

4、是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高校財務(wù)制度》的要求編制學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算方案，并嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入，控制、監(jiān)督支出；

5、是否按《會計法》要求，對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，財務(wù)報告及有關(guān)的會計賬簿、會計憑證等會計資料是否完整、真實、合法；

6、專項資金是否?？顚Ｓ?、專項核算；

7、資金管理是否符合規(guī)定，有無亂設(shè)銀行賬戶，出租、出借銀行賬戶，現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、本票、匯票管理是否安全、合規(guī)，籌資、融資、投資活動是否按規(guī)定辦理；

8、是否及時清理應(yīng)收和預(yù)付款，對長期應(yīng)收、預(yù)付款項是否督促有關(guān)部門查明原因，分清責(zé)任，及時處理；

9、重大經(jīng)濟決策是否按規(guī)定程序進行，效果如何，有無重大失誤；

10、是否配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)管理工作，定期核對賬目，督促有關(guān)部門完善固定資產(chǎn)管理制度；

11、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何；

12、有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；

13、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

14、單位和本人遵守財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；

15、委托部門或?qū)徲嫏C構(gòu)認為需要審計的其他事項。

（二）高校資產(chǎn)管理部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟管理職責(zé)，經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的完成情況；

2、財經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制是否健全、有效，是否建立健全設(shè)備的購置、領(lǐng)用、使用、保管、修理、轉(zhuǎn)讓、投資、報廢、清查等制度，是否定期檢查設(shè)備使用效益；

3、重大經(jīng)濟決策是否按規(guī)定程序進行，效果如何，有無重大失誤；

4、是否按規(guī)定定期進行全面的資產(chǎn)清查盤點，賬、卡、物是否相符，是否定期與財務(wù)部門對賬；

5、預(yù)算經(jīng)費的使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度；

6、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無經(jīng)濟糾紛和遺留問題；

7、設(shè)備處理收入及其他收入是否按規(guī)定入賬，有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；

8、單位和本人是遵守財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；

9、委托部門或?qū)徲嫏C構(gòu)認為需要審計的其他事項。

（三）高校建設(shè)工程管理部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟管理職責(zé)，經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的完成情況；

2、內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制是否健全、有效；

3、建設(shè)工程項目是否納入計劃管理，是否按批準的建設(shè)工程項目計劃和建設(shè)工程投資計劃組織開展基本建設(shè)工作，有無計劃外工程項目和超計劃工程項目，有無自行改變批建設(shè)項目或擴大建筑面積、提高建筑標(biāo)準等問題；

4、建設(shè)工程經(jīng)費是否落實，資金來源是否真實、合法；

5、工程招標(biāo)、對外簽訂承包合同及建設(shè)工程材料物資采購合同等是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法，合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何；

6、設(shè)計變更、施工簽證是否真實；

7、建設(shè)工程經(jīng)費管理和使用是否符合規(guī)定，有無截留、挪用等問題，經(jīng)費使用效益如何；財務(wù)決算報表是否真實、合法；有無超預(yù)（概）算工程項目和長期未完工項目；竣工項目是否按期交付使用，并辦理相關(guān)手續(xù)；

8、工程竣工決算是否真實、合法，是否經(jīng)過審計后結(jié)算工程款；

9、各項收支是否納入學(xué)校財務(wù)部門管理和核算，有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；

10、重大經(jīng)濟決策是否按規(guī)定程序進行，效果如何，有無重大失誤；

11、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無經(jīng)濟糾紛和遺留問題；

12、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何；

13、單位和本人遵守財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；

14、委托部門或?qū)徲嫏C構(gòu)認為需要審計的其他事項。

（四）高校院、系、所、中心等負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟管理職責(zé)，經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的完成情況；

2、財經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

3、各項收入是否全部納入財務(wù)部門管理和核算，有無截留收入、公款私存、私設(shè)“小金庫”等問題；各項支出是否真實、合法，效益如何，有無損失浪費；

4、重大經(jīng)濟決策是否按規(guī)定程序進行，效果如何，有無重大失誤；

5、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何；

6、單位和本人遵守財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；

7、委托部門或?qū)徲嫏C構(gòu)認為需要審計的其他事項。

（五）附屬中、小學(xué)校長經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

1、是否依法履行經(jīng)濟管理職責(zé)，經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)是否完成；

2、財經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

3、是否按《會計法》要求，對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，財務(wù)報告及有關(guān)的會計賬簿、會計憑證等會計資料是否完整、真實、合法。

4、預(yù)算經(jīng)費的使用是否符合國家的財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)管理制度；

5、各項經(jīng)費收支是否真實、合法，各項收費是否符合規(guī)定，是否及時、足額納入財務(wù)部門管理和核算，有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；

6、經(jīng)濟決策是否按規(guī)定程序進行，效益如何，有無重大失誤；

7、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何；

8、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無經(jīng)濟糾紛和遺留問題；

9、單位和本人遵守財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；

10、委托部門或?qū)徲嫏C構(gòu)認為需要審計的其他事項。

（六）高校其他部門或單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計可參照上述審計內(nèi)容實施。

第四節(jié)經(jīng)濟責(zé)任審計的評價

第一百零九條對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)通過對其所在部門、單位的財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性的審計，對其經(jīng)濟責(zé)任履行的情況進行綜合評價。審計評價應(yīng)遵循“依法評價、實事求是、客觀公正”的基本原則。

第一百一十條經(jīng)濟責(zé)任審計評價的方法主要有：

（一）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即上任時與離任時業(yè)績比較或先確定比較基期再將比較期與之對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)一般狀況進行比較的方法）。

（二）量化指標(biāo)法。即運用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)，分析其完成情況來評價相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的方法。

（三）環(huán)境分析法。將領(lǐng)導(dǎo)干部履行其經(jīng)濟責(zé)任的行為放入相關(guān)的社會政治、經(jīng)濟環(huán)境中加以分析，作出實事求是的客觀評價。

（四）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀成因，分析該具體行為或事項是成因于領(lǐng)導(dǎo)干部主觀過錯或主觀創(chuàng)造力，還是成因于客觀因素的影響，進而作出審計評價。

（五）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、個人責(zé)任與集體責(zé)任、主管責(zé)任與直接責(zé)任、管理責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，正確區(qū)分不同責(zé)任之間的界限和不同責(zé)任人之間的界限，使審計評價做到責(zé)任清楚、明確。

第一百一十一條領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、單位有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任包括直接責(zé)任和主管責(zé)任，主管責(zé)任又包括管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，在進行審計評價時應(yīng)當(dāng)加以區(qū)分。

（一）直接責(zé)任

直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任：

1、直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

2、授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

3、失職、瀆職的行為；

4、其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

（二）主管責(zé)任

主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間基于其特定的職責(zé)而應(yīng)當(dāng)負有的除直接責(zé)任以外的管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

管理責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部基于所在部門、單位管理的內(nèi)部分工而由自己負責(zé)管理的事項，進而應(yīng)負有的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任即指雖然領(lǐng)導(dǎo)干部按所在部門、單位管理的內(nèi)部分工沒有直接管理有關(guān)部門或事項，但由于該單位的所有行為都在其職責(zé)范圍內(nèi)，進而應(yīng)負有的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任。

第一百一十二條對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支真實性、合法性確認和評價：

（一）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會計資料數(shù)據(jù)與審計后的認定數(shù)據(jù)相符，可視為會計資料真實地反映了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支情況；凡未發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支方面違規(guī)事實的，則認定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。

（二）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會計資料數(shù)據(jù)與審計后的認定數(shù)據(jù)基本相符，可視為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會計資料基本真實地反映了財務(wù)收支情況；凡財務(wù)收支方面有違規(guī)事實，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，認定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為。

（三）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會計資料數(shù)據(jù)與審計認定的數(shù)據(jù)差距較大，可視為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會計資料未能真實地反映財務(wù)收支情況；凡財務(wù)收支方面有違規(guī)事實的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重，認定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。

第一百一十三條采用定量評價方法時，可以參考以下指標(biāo)：

（一）預(yù)算收入完成率

（二）預(yù)算支出完成率

（三）收入結(jié)余率

（四）人員經(jīng)費支出比率

（五）公用經(jīng)費支出比率

（六）資產(chǎn)增長率

（七）負債增長率

（八）凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）增長率

（九）資產(chǎn)負債率

（十）上繳款項完成率

（十一）科研經(jīng)費收入年均增長率

（十二）基本建設(shè)投資計劃完成率

（十三）固定資產(chǎn)交付使用率

（十四）在建工程資金占用率

（十五）工程結(jié)算審計審減率

（十六）學(xué)生人均經(jīng)費支出額

（十七）師生比

（十八）長期投資收益率

（十九）暫付款占全部流動資產(chǎn)比率

（二十）違規(guī)資金比率

第五節(jié)經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果

第一百一十四條經(jīng)濟責(zé)任審計事項終結(jié)后，審計機構(gòu)應(yīng)出具審計報告。經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：

（一）實施該經(jīng)濟責(zé)任審計項目的法律法規(guī)依據(jù)和委托、授權(quán)依據(jù)；

（二）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍等基本情況，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財務(wù)隸屬關(guān)系等；

（三）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)狀況，各項工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況等；

（四）審計發(fā)現(xiàn)的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門、單位違反財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

（五）對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況的評價，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的問題應(yīng)當(dāng)負有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

（六）對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門、單位違反財經(jīng)法規(guī)問題的定性，處理、處罰意見及依據(jù)，有關(guān)改進建議；

（七）需要反映的其他情況。

第一百一十五條審計機構(gòu)審定審計報告后，應(yīng)當(dāng)向委托部門提交經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。

第一百一十六條審計機構(gòu)對領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門、單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定，認為需要依法予以處理、處罰的，應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定；認為需要依法給予黨紀政紀處分的，應(yīng)移交干部管理和監(jiān)督部門處理；認為觸犯刑律應(yīng)當(dāng)追究法律責(zé)任的，應(yīng)建議移交司法機關(guān)處理。

第一百一十七條審計機構(gòu)應(yīng)建立被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的基本情況數(shù)據(jù)庫，確定領(lǐng)導(dǎo)干部新任期的基期數(shù)據(jù)，有利于對下一任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展，同時也為相關(guān)審計事項提供基礎(chǔ)性審計資料。

第六章附則

第一百一十八條本指南由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。

第一百一十九條本指南自2009年9月1日起施行