一、貫徹執(zhí)行重大經(jīng)濟方針政策、決策部署方面

（一）“放管服”政策措施落實方面

案例 1：限制或排除其他市場主體參與市場競爭。2020 年，m 縣政府常務會議研究決定，縣屬 3 家國有企業(yè)及其控股子公司投資的項目，可根據(jù)項目情況，在符合資質(zhì)要求且確保質(zhì)量與安全的前提下，由其縣屬企業(yè)控股的施工企業(yè)實施。m 縣行為直接干預了市場活動，導致市場主體不能公平參與市場競爭，影響了營商環(huán)境，該政策審計提出時即廢止。

案例 2：網(wǎng)上審批等優(yōu)化服務政策落實不到位。a 縣未能有效落實國家“互聯(lián)網(wǎng)+政務服務”政策，存在著讓企業(yè)和群眾重復提供非必需資料問題。如：企業(yè)申報就業(yè)補助資金時，人社部門依托信息系統(tǒng)可以查到的身份信息等資料，仍要求企業(yè)或個人報送；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)補辦資質(zhì)證書時，住房發(fā)展服務中心通過互聯(lián)網(wǎng)可以查到國家已取消的遺失登報公告或遺失聲明登載物原件等資料，仍要求申請人提供。

案例 3：拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款。c 縣 2017 年實施的四好公路項目，2018 年 9 月已完工并通過驗收，截至 2019 年 12 月仍拖欠施工企業(yè)工程款 8500 萬元；2016 年實施的污水處理廠建設項目，2018年 3 月質(zhì)保期限已到期，截至 2019 年 12 月仍拖欠施工企業(yè)工程款6200 萬元。

（二）“減稅降費”政策落實方面

案例 4：未按要求及時停征、退還建設項目開竣工履約保證金。2016 年，國家明確禁止收取開竣工履約保證金，并要求在 2016 年底前將已收取的開竣工履約保證金退還相關企業(yè)。a 縣不僅未及時退還相關企業(yè)履約保證金 1.6 億元，仍繼續(xù)收取開竣工履約保證金 7 億元，增加了企業(yè)負擔，影響了營商環(huán)境。

案例 5：違規(guī)收取應免征的行政事業(yè)性收費。2019 年 1 月至 2020年 6 月 ，d 縣在國家已要求免征小微企業(yè)不動產(chǎn)登記費和校舍建設項目的城市基礎設施配套費后，仍征收應免征的不動產(chǎn)登記費 43 萬元、校舍建設項目應免收的城市基礎設施配套費 237 萬元。

案例 6：違規(guī)將應由財政承擔的費用轉嫁給企業(yè)承擔。d 縣違規(guī)將應由財政承擔的費用轉嫁給企業(yè)承擔。如：d 縣將應由財政承擔的水土保持方案專家評審費 26 萬元轉嫁給建設單位承擔；d 縣將應由財政承擔的社會團體法定代表人離任審計和社會團體注銷清算審計費用 12 萬元轉嫁給社會團體承擔。

（三）項目建設方面

案例 7：隨意選取招投標代理機構。2016 年 8 月，a 縣政府常務會議研究確定，由地方國企 b 公司組建 c 項目咨詢管理公司，統(tǒng)一代理政府投資和使用國有資金的招標工作。2016 年 10 月至 2021 年 6月，a 縣政府投資項目的招標代理機構全部為 c 項目咨詢管理公司。

案例 8：直接指定中標單位。2017 年，a 園區(qū)管委會計劃投資 10.81億元建設會展大廈，直接指定 b 公司設計并建設該項目。2018 年，a園區(qū)管委會在 b 公司進場施工 1 年后才發(fā)布招標公告，確定 b 公司為中標單位。以補辦招標的方式掩蓋違規(guī)招標的事實。

案例 9：通過拆分項目的方式規(guī)避公開招標。2017 年，g 市質(zhì)監(jiān)部門經(jīng)局長辦公會議研究確定將造價 530 余萬元的辦公大樓附屬配套設施工程，拆分成 3 個項目以規(guī)避公開招標，并以照顧本地企業(yè)的名義，通過單一來源談判方式確定 f 公司為中標單位。

案例 10：違法轉包分包政府投資項目。2021 年 1 月，a 縣 c 國有公司與其參股的 b 公司簽訂時代廣場項目施工總承包合同，合同金額 2.3 億元，b 公司將該項目鋼材和混凝土等主要材料采購轉包給公司經(jīng)理個人。a 縣 g 公司作為土地增減掛應急項目施工總承包方，并未施工，將工程全部分包給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府推薦的施工企業(yè)施工。

案例 11：虛報項目建設進度。2019 年 7 月，a 縣政府在 b 鎮(zhèn)實施產(chǎn)業(yè)強鎮(zhèn)建設項目，計劃投資 4260 萬元，其中中央資金 1000 萬元，要求在一個自然年度內(nèi)完成建設任務。2020 年 6 月 ，a 縣仍未完成該項目建設任務，卻向省有關部門上報已完成且達到有關績效目標，虛報項目進度。

案例 12：部分工程項目建成后即閑置。2019 年 1 月，a 縣政府常務會議確定共建設 68 個鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水處理廠。2019 年底，68 個污水處理廠建成并通過驗收。2021 年審計發(fā)現(xiàn)，建成的 68 個鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水處理廠有 35 個閑置。

二、經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃、政策措施、重大經(jīng)濟事項推進落實方面

（一）重大經(jīng)濟事項決策制度方面

案例 13：項目決策論證不充分，造成損失浪費。2019 年，h 縣有關部門已完成跨河交通橋梁工程設計及施工單位招標工作，縣政府召開常務會議決定，將原準備建設的橋梁變更為隧道，造成多支付橋梁工程規(guī)劃、設計、招投標等前期費用 2500 萬元。

案例 14：重大事項未經(jīng)集體研究。2019 年 7 月，d 市人社部門與 b 公司簽訂裝修工程施工合同，合同價格 99.5 萬元；同年 8 月，該工程進行設計變更，增加金額 11 萬元。變更金額超過其制定的大額支出集體研究標準。

案例 15：企業(yè)設立子公司前未進行可研論證和盡職調(diào)查。2019年 4 月至 2021 年 10 月，p 集團黨委會在未要求相關部門做好充分市場調(diào)研、可研論證和風險分析，也未對合作企業(yè)審慎開展盡職調(diào)查的情況下，就決策投資設立了 13 家子公司，其中 8 家子公司自設立后虧損經(jīng)營，1 家子公司自設立后一直未運行。

（二）招商引資工作方面

案例 16：招商引資政策不嚴謹。2016 年 4 月，m 縣政府下發(fā)《m縣食品產(chǎn)業(yè)園發(fā)展扶持政策》，規(guī)定固定資產(chǎn)投資在 4000 萬元以上，且投資強度在 100 萬元/畝以上的食品加工項目可以單獨選址供地，與省政府規(guī)定的縣管省級開發(fā)園區(qū)土地投資強度一般不低于 150 萬元/畝，預期畝均稅收不少于 10 萬元/年的供地條件不符。2019 年 6月，m 縣政辦印發(fā)《m 縣食品產(chǎn)業(yè)園發(fā)展扶持辦法》，規(guī)定產(chǎn)業(yè)園內(nèi)單獨選址供地建設的工業(yè)項目固定資產(chǎn)投資額為 4000 萬元以上，與2017 年 7 月 m 縣政府印發(fā)的《m 縣工業(yè)項目招商引資扶持暫行辦法》規(guī)定的固定資產(chǎn)投資 6000 萬元以下的工業(yè)項目一般不單獨供地的要求不銜接。

案例 17：供地項目投資額未達到單獨供地標準。k 縣 2017 年招商的油脂公司、2020 年招商的農(nóng)業(yè)科技公司為 2 家獨立供地企業(yè)，協(xié)議投資額和實際投資額均低于 6000 萬元，達不到縣管省級開發(fā)園區(qū)工業(yè)項目獨立供地標準。l 縣 2016 年招商的 2 家服飾公司為獨立供地企業(yè)，實際投資額均低于 4000 萬元，達不到縣管省級開發(fā)園區(qū)工業(yè)項目獨立供地標準。

案例 18：用地項目土地投資強度和畝均稅收低于節(jié)約集約用地的最低要求。a 縣 2016 年至 2017 年引進的用地項目中，b 生物科技公司和 c 科技公司在 2018 年建成投產(chǎn)后，2019 年的畝均稅收不足 1萬元/年，平均土地投資強度不足 100 萬元/畝，未達到縣管省級開發(fā)園區(qū)土地投資強度一般不低于 150 萬元/畝或預期畝均稅收不少于 10萬元/年的要求。

案例 19：“借轉補”資金未按約定收回。d 縣政府引進用地企業(yè)時，與部分企業(yè)約定以“借轉補”資金形式給予其政策扶持，并簽訂借款協(xié)議，約定企業(yè)投產(chǎn)后由 d 縣經(jīng)開區(qū)考核企業(yè)投資額與稅收額，考核達到合同約定額度后，借款轉為獎補資金，未達到則需要歸還資金并承擔違約金。由于 d 縣未及時對有關企業(yè)進行考核，造成 9 家不再經(jīng)營的企業(yè) 1.4 億元“借轉補”資金無法收回。

（三）地方國有企業(yè)經(jīng)營管理方面

案例 20：違規(guī)出借國有資金。2017 年 9 月，g 集團董事長自行決定以集團名義直接與 b 公司簽署借款協(xié)議，以委托貸款方式借給 b公司 2 億元；2018 年 7 月，g 集團董事長自行決定以集團名義直接與其參股的 c 公司簽署借款協(xié)議，借給 c 公司 1250 萬元，借款到期后有 315.9 萬元未能收回。

案例 21：違規(guī)轉讓國有股權。2019 年 12 月，f 集團黨委會研究批準，將其擁有的 c 控股子公司 51%的股權直接轉讓給某私營企業(yè)，該股權轉讓既未進行資產(chǎn)評估，也未在依法設立的產(chǎn)權交易場所公開轉讓。

三、財政財務管理和民生保障和改善，生態(tài)文明建設項目、資金等管理使用和效益方面

（一）財政財務管理工作方面

案例 22：未將國有資產(chǎn)出租收入納入預算管理。a 縣財政局根據(jù)縣政府常務會議決定，將縣直行政事業(yè)單位門面房委托縣城投公司運營管理，但未明確門面房出租收入應上繳財政并納入預算管理。2016年至 2021 年 6 月，縣城投公司共收取租金 9279 萬元，僅上繳 3251萬元，截留 6028 萬元。

案例 23：未按規(guī)定比例壓減“三公經(jīng)費”。2019 年，a 縣政府要求全縣各部門單位按 5%比例壓縮“三公經(jīng)費”。審計發(fā)現(xiàn)，a 縣有 28 家單位“三公經(jīng)費”壓減不足 5%，9 家單位未壓減，1 家單位“三公經(jīng)費”超預算。

案例 24：大額往來資金長期不清理。g 縣財政賬面反映，2016年前發(fā)生的往來資金有 20.7 億元未進行清理。其中：應收款 11.52 億元，應付款 9.18 億元。

案例 25：長期滯留應上繳的財政收入。審計發(fā)現(xiàn)，a 市檢察院往來資金戶有 3004.35 萬元 2006 年至 2011 年罰款收入未按規(guī)定上繳國庫。

案例 26：違反合同約定超進度支付工程款。2018 年 3 月，a 市住建局與 b 企業(yè)簽訂安置還原小區(qū)項目建設合同，金額 15 億元，工期 2 年，合同約定工程款按項目建設進度支付。2018 年 10 月至 2019年 6 月，a 市住建局在項目未達到進度的情況下，超進度支付 b 企業(yè)項目工程款近 5 億元，造成財政多支付利息 170 余萬元。

（二）專項資金使用管理方面

案例 27：滯撥財政專項資金。2020 年 1 月，省財政廳下達 c 市2020 年現(xiàn)代職業(yè)教育質(zhì)量提升計劃(高職)中央資金 3600 萬元至財政局，c 市財政局直至當年 12 月才將該資金分配至 c 市職業(yè)技術學院，滯撥時間長達 330 天。

案例 28：利用虛假信息騙取獎補資金。h 市規(guī)定對組織來 h 市游客達到一定規(guī)模的外地旅行社及本地對接旅行社按游客數(shù)量進行獎補，由于主管部門審核把關不嚴，造成部分旅行社通過虛假身份證信息、重復人員信息等方式騙取獎補資金 470 萬元。

（三）民生保障和改善工作方面

案例 29：違規(guī)為財政供養(yǎng)人員發(fā)放創(chuàng)業(yè)擔保貸款和貼息。2018年至 2020 年，k 縣人社部門審核把關不嚴，為 10 名財政供養(yǎng)人員發(fā)放創(chuàng)業(yè)擔保貸款并給予財政貼息。

案例 30：違規(guī)向已死亡人員支付養(yǎng)老保險待遇。2018 年至 2020年，c 縣人社部門未按規(guī)定及時停發(fā)死亡人員養(yǎng)老保險待遇，造成1664 名人死亡后仍繼續(xù)領取養(yǎng)老保險待遇 1111 萬元。

案例 31：超范圍使用農(nóng)村義務教育薄弱學校改造補助資金。2018年，某省財政廳下達 f 縣農(nóng)村義務教育薄弱學校改造補助資金 2800萬元，支持改善 f 縣義務教育薄弱學?；巨k學條件。審計發(fā)現(xiàn)，f縣將其中 1290 萬元用于不屬于使用范圍內(nèi)的塑膠跑道和教師周轉宿舍建設。

案例 32：違規(guī)套取征遷資金。2017 年，b 市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)審核把關不嚴，有 26 戶征遷戶以虛假結婚、離婚和出生證明等資料套取征遷資金 100 多萬元。

案例 33：截留坐支拆遷收入。2018 年，q 縣政府常務會議研究決定實施 6 個街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）的 25 個地塊拆遷，項目由所在街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）具體負責實施，有 3 個街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）截留拆遷廢料款 1333.9 萬元用于本單位支出。

（四）鄉(xiāng)村振興工作方面

案例 34：盲目決策投資扶貧產(chǎn)業(yè)項目，造成財政資金損失浪費。2017 年，h 縣扶貧開發(fā)領導小組研究決定，投入 287.91 萬元建設 27 個蓮藕產(chǎn)業(yè)扶貧項目。由于管理不善，且市場銷售不佳，項目虧損嚴重。2018 年，21 個蓮藕項目土地進行了復耕，造成該項目前期財政投入資金無法收回。

案例 35：產(chǎn)業(yè)扶貧資金存在重大風險隱患。2018 年，b 縣扶貧開發(fā)領導小組研究決定，向 c 民營企業(yè)投放 1000 萬元產(chǎn)業(yè)扶貧資金，用于貧困戶中藥材托管種植項目，并要求 c 企業(yè)提供資產(chǎn)抵押手續(xù)。b 縣在 c 企業(yè)未提供抵押手續(xù)的情況下，即投入了全部資金，不久，c 企業(yè)破產(chǎn)，已投放的扶貧資金存在無法收回風險。

案例 36：違規(guī)發(fā)放危房改造補助資金。2017 年至 2018 年，j 縣住建局未嚴格審核申領危房改造補助資金資料，造成 11 人重復申請補助資金、2 名不符合補助條件的人領取補助資金共計 32.5 萬元。審計發(fā)現(xiàn)后，違規(guī)發(fā)放的資金已被追回，9 名黨員干部受到相應處理。

案例 37：虛報冒領農(nóng)業(yè)支持保護補貼。2017 年至 2018 年，a 縣b 鄉(xiāng)鎮(zhèn)和主管部門對農(nóng)業(yè)支持保護補貼申報資料審核把關不嚴，b 鄉(xiāng)鎮(zhèn) 17 個村通過編造虛假資料的方式，以村集體土地名義套取財政惠農(nóng)補貼資金 56.53 萬元。

（五）生態(tài)文明建設工作方面

案例 38：建設用地利用率不高。2013 年以來，a 市經(jīng)開區(qū)已出讓土地閑置 2 年以上的有 300 多畝。

案例 39：耕地“非糧化”問題突出。2016 年以來，k 縣政府領導為加快地方建設、發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，將基本農(nóng)田用于工商服務業(yè)、道路建設、林果業(yè)、植樹造林等，直接占用基本農(nóng)田上千畝，減少了可用耕地面積。

案例 40：虛報工程量套取土地復墾項目資金。2018 年，m 縣 b鄉(xiāng)鎮(zhèn)通過補辦虛假招投標手續(xù)、簽訂虛假合同等方式虛增土地復墾工程量套取上級財政補助資金。

案例 41：水資源保護監(jiān)督不力。2018 年至 2020 年，b 縣水利部門對該縣無證取水未予處理處罰、少征水資源費 1006 萬元、隨意核定用水計劃，導致地下水開采無序，造成水資源浪費。

案例 42：工程實施忽視生態(tài)環(huán)境保護。2019 年，h 市水利部門在實施災后水利薄弱環(huán)節(jié)項目時，未按照既定的設計要求同步實施水土保持項目，影響生態(tài)環(huán)境保護。審計發(fā)現(xiàn)后，h 市水利局按照設計要求重新實施了水土保持項目，由于水土保持項目未能與主體工程同步實施，造成多支付施工措施費 100 余萬元。

四、單位內(nèi)部管理和對所屬單位監(jiān)管，內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行方面

（一）法人治理機構方面

案例 43：企業(yè)法人治理結構不健全，未按要求設立董事會、監(jiān)事會。2018 年 8 月至 2021 年 8 月，c 集團共有全資、控股子公司 30家，按照《公司法》相關要求，公司每年度至少召開兩次董事會會議、一次監(jiān)事會會議，但 c 集團各子公司均未召開過董事會和監(jiān)事會，且各子公司董事會中外部董事均未達到占多數(shù)的要求。

（二）企業(yè)會計信息質(zhì)量方面

案例 44：部分經(jīng)濟事項損益不實，多計期間利潤。2018 年 11 月和 2019 年 2 月，g 公司將已投入使用的建設工程項目借款利息合計392.4 萬元，違規(guī)計入“在建工程”，造成當期損益不實，多記利潤392.4 萬元。

案例 45：竣工項目未及時編報竣工財務決算，未按規(guī)定結轉固定資產(chǎn)，造成財務報表不實。截至 2020 年 8 月，h 集團有 29 個項目已完工投入使用 1 年以上，總投資 3.15 億元，未編報竣工財務決算，也未按規(guī)定結轉固定資產(chǎn)，造成財務報表資產(chǎn)數(shù)據(jù)不實。

（三）國有資產(chǎn)管理方面

案例 46：國有資產(chǎn)出租未按規(guī)定公開招租。2013 年 12 月，f 集團黨委研究決定將某小區(qū)內(nèi)配建的 8496.38 平方米的學校用房出租給某私立學校用于創(chuàng)辦小學。2014 年 3 月，f 集團在未實行公開招租、出租價格未經(jīng)第三方評估的情況下，即與該私立學校簽訂合作辦學協(xié)議，約定合作期限 20 年，前 8 年免費使用，后 12 年租金 360 萬元。

案例 47：部分固定資產(chǎn)長期閑置。e 縣民政局 2012 年建成的未成年人保護綜合樓面積 3362 平方米，截至 2020 年底，有近 75%的房屋一直閑置。2017 年，e 縣福利中心購買空調(diào)、康復器械等設備 99萬元，至 2021 年底尚未拆封使用。

五、落實黨風廉政建設方面

案例 48：超標準進行豪華裝修用于個人享受。2020 年，a 集團董事長在其辦公區(qū)域內(nèi)裝修豪華 ktv 包房用于個人享受，房內(nèi)放置紅酒 100 余瓶，并通過虛假工程變更的方式將包房內(nèi)話筒音響等娛樂設施購置款隱匿在裝修費用中。

案例 49：涉嫌利用職權為親屬謀取利益。2015 年至 2016 年，d市經(jīng)開區(qū)征遷工作組成員宋某與其他成員合謀，利用他人未拆遷房屋，為親屬簽訂虛假還原協(xié)議，套取還原面積 140 ㎡。此外，宋某還通過編造虛假補償資料等方式，為親屬套取遷墳補償款數(shù)萬元。套取資金已追回，宋某已被司法機關處理。

六、以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改方面

案例 50：向?qū)徲嫴块T報送的整改結果失實。2019 年，審計查出a 縣所轄 b 單位少報拖欠民營企業(yè)賬款 334.8 萬元。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，b 單位上報的整改報告稱已全部清欠，經(jīng)對相關企業(yè)和付款票據(jù)核實發(fā)現(xiàn)，該單位仍有 129.2 萬元賬款未清欠，整改報告內(nèi)容不真實。

（注：以上“審計案例”摘登自安徽省亳州市審計局提供的素材。）